业财融合下企业减税降费与风险应对

2023年，减税降费对于稳经济、稳预期发挥了至关重要的作用。按照党中央、国务院部署，财税等部门在2023年延续优化完善了系列税费优惠政策，助推经济回升向好，多措并举降低企业和个人负担，纳税人缴费人获得感不断增强。2023年，全国新增减税降费及退税缓费超2.2万亿元，有效激发经营主体活力动力，减税降费红利源源不断转化为高质量发展的动力。而同时，2023年税务部门共依法查处涉嫌违法纳税人13.5万户，挽回各类税款损失1810亿元，配合公安部门对8228名犯罪嫌疑人采取了强制措施，539名犯罪嫌疑人投案自首，税收优惠和税收风险并存。增值税留抵退税导致大面积税务稽查与大额补税，国家税务总局网站上公布近千户因增值税留抵退税被税务稽查或补税罚款或移送公安部门立案经侦。 因此在业财税融合下，如何充分利用好减税降费政策，为企业节约资金为企业赋能，同时防范税收优惠政策运用过程中的税务风险尤为重要。通过课程学习，针对税费优惠政策重点稽查案例分析，深入掌握减税降费系列税费优惠政策，精准把握享受政策条件，规避税务风险，税收大环境下合规是趋势，同时合理进行税收筹划运用各项税费优惠政策是企业业财税融合的必由之路。

● 了解近期税收政策，深入了解减税降费系列政策 ● 了解2024减税降费新趋势和监管重点 ● 掌握减税降费系列政策实施的必备条件和落实过程中的涉税风险 ● 掌握税务机关针对享受税收优惠政策的稽查重点，规避风险 ● 应用减税降费政策进行合理规划，更好地应对、预防和解决财税问题，为企业真正做到应享尽享

课程大纲 导入：新一轮财税体制改革方向 1. 2024年经济工作针对财税体制改革重点 1）优化调整税费 2）支持科技创新和制造业发展的结构性减税降费 3）持续健全完善绿色税制体系 4）优化税制结构合理调整宏观税负 5）普惠性减税降费和结构性减税降费 2. 2023年减税降费重点政策——延续优化完善的税费优惠政策汇编（2023年版） 板块一：三大企业生命期税收优惠 第一讲：企业初创期税费优惠 一、小微企业税费优惠 1. 增值税起征点政策 1）增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税 2）增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税 3）增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收“六税两费” 4）小型微利企业减免企业所得税 5）个体工商户年应纳税所得额不超过200万元部分减半征收个人所得税 2. 增值税优惠政策 1）500万元以下设备器具一次性税前扣除 2）符合条件的缴纳义务人减免残疾人就业保障金 3）符合条件的缴纳义务人减征文化事业建设费 4）符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费 5）符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金 二、重点群体创业税收优惠 1. 重点群体创业税费减免 2. 退役士兵军人税费减免 3. 吸纳重点群体就业税费减免 4. 残疾人税费优惠政策 三、创业就业平台税收优惠 1. 科技企业孵化器和众创空间免征增值税、房产税、城镇士地使用税 2. 大学科技园免征增值税、房产税、城镇士地使用税 四、创业投资税收优惠 1. 创业投资企业和天使投资个人有关税收政策 2. 创业投资企业灵活选择个人合伙人所得税核算方式政策 3. 创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额政策 4. 有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额政策 5. 中小高新技术企业向个人股东转增股本分期缴纳个人所得税政策 五、金融支持税收优惠 1. 金融机构小微企业及个体工商户1000万元及以下小额贷款利息收入免征增值税政策 2. 为农户、小微企业及个体工商户提供融资担保及再担保业务免征增值税政策 3. 金融机构农户贷款利息收入免征增值税政策 4. 小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入免征增值税政策 5. 金融机构与小微企业签订借款合同免征印花税政策 6. 金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策 关注点： 1. 针对中小微企业，最好的税收筹划就是充分利用小微企业税收优惠政策，深入掌握小规模纳税人增值税优惠政策和小型微利企业企业所得税税收优惠政策，包括小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户的六税两费减免，如何创造条件去享受税收优惠政策，合理合法地降低税负，就需要深入了解政策及享受政策的条件，规避各种涉税风险。 2. 目前全国范围内有机构专门做吸纳重点群体和退役军人的退税，针对企业掌握税收政策，在招聘员工时针对特殊优惠群体可以重点倾斜，享受退税政策，也是最好的税收筹划。 第二讲：企业成长期的5类税费优惠 一、研发费用加计扣除政策 1. 除限制性企业研发费用企业所得税100%加计扣除 2. 委托境外研发费用加计扣除 二、固定资产加速折旧政策 1. 固定资产加速折旧或一次性扣除 2. 制造业及部分服务业企业符合条件的仪器、设备加速折旧 三、进口科研技术装备用品税收优惠 1. 重大技术装备进口免征增值税 2. 科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口免征增值税、消费税 四、科技成果转化税收优惠 1. 技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税 2. 技术转让所得减免企业所得税 3. 中关村国家自主创新示范区特定区域内居民企业技术转让所得减免企业所得税 五、科研创新人才税收优惠 1. 科研机构、高等学校股权奖励延期缴纳个人所得税 2. 高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税 3. 中小高新技术企业向个人股东转增股本分期缴纳个人所得税 4. 获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税 5. 获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限 6. 企业以及个人以技术成果投资入股递延缴纳所得税 关注点： 1. 研发费用加计扣除是国家给予企业最好的也是最大的优惠政策，但在政策的应用过程中存在很多涉税风险点，2023年-2024年，国家税务总局稽查局针对研发费用加计扣除的税收优惠享受进行了重点稽查，企业在应用政策过程中关注风险点。 2. 股权激励、个人以技术成果投资入股都是为股东、高管等高收入人群进行税收筹划的方法，需要深入了解政策和应用条件，如何合理应用税收政策进行筹划。 第三讲：企业成熟期税费优惠（四类重点行业） 一、高新技术类企业和先进制造业税收优惠 1. 高新技术企业减按15%税率征收企业所得税 2. 高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年 3. 技术先进型服务企业减按15%税率征收企业所得税 4. 先进制造业纳税人增值税期末留抵退税 二、软件企业税收优惠 1. 软件产品增值税超税负即征即退 2. 国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税 3. 国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税 4. 软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策 5. 符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除 6. 企业外购软件缩短折旧或摊销年限 三、集成电路企业税费优惠 1. 集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税 2. 集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除 3. 承建集成电路重大项目的企业进口新设备可分期缴纳进口增值税 4. 国家鼓励的重点集成电路设计企业定期减免企业所得税 5. 集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限 四、动漫企业税收优惠 1. 销售自主开发生产动漫软件增值税超税负即征即退 2. 符合条件的动漫设计等服务可选择适用简易计税方法计算缴纳增值税 3. 动漫软件出口免征增值税 4. 符合条件的动漫企业可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的企业所得税优惠政策 关注点：2024年税收征管改革的方向针对科技创新、先进制造业等重点行业，深入了解相应税收政策，在企业未来发展中可以倾向性地进行投资经营的规划。 板块二：减税降费风险应对及难点解疑 第一讲：减税降费存在的风险与应对 一、享受【增值税优惠政策】的税务的风险与应对 1. 隐匿收入享受小规模纳税人优惠政策的风险 2. 增值税留抵退税导致大面积税务稽查与大额补税 3. 利用软件企业税收优惠政策虚开增值税专用发票 4. 伪造软件出口贸易的申报材料，骗取出口退税 5. 先进制造业企业增值税加计抵减优惠政策未达到到高新技术企业认定资格 6. 取得财政补贴收入未申报缴纳增值税 案例分析：四川广元警税联合破获利用软件企业税收优惠政策虚开增值税专用发票案 案例分析：青岛市多部门联合依法查处骗取出口退税团伙案 案例分析：云南曲靖警税联合依法查处虚开增值税专用发票并违规适用增值税加计抵减政策案 案例分析：河北石家庄警税联合依法查处利用小规模纳税人减免增值税政策虚开发票案 二、享受【所得税优惠政策】的税务风险与应对 1. 不符合小型微利企业所得税税收优惠政策的情况 2. 委托研发享受研发费用加计扣除风险 3. 研发费用加计扣除不符合税法规定范围和标准 4. 错误享受居民企业之间股息红利免税政策风险 5. 将投资于非居民企业、合伙企业取得的权益性投资收益适用免税优惠风险 6. 持有上市公司股票不足12个月的投资收益作为免税收入风险 7. 企业政策性搬迁常见税收风险 8. 适用固定资产一次性扣除政策风险 案例分析：赛赫智能 IPO 审核终止！原因之一是研发投入核算存在问题 案例分析：上市公司共同药业研发投入全额费用化，被问询是否存在多计研发费用 案例分析：苏州华之杰电讯股份有限公司研发费用的审计报告金额与加计扣除认定数存在较大的差异 案例分析：上海市警税联合依法查处一起利用多项税费优惠政策虚开发票案件 三、【全国特定区域15%企业所得税优惠政策】及适用的税务风险 1. 海南自贸港15%企业所得税优惠实质性运营要求税务风险 案例分析：总机构在海南自贸港，分公司在上海和深圳，如何适用 15%优惠税率？ 2. 西部地区15%企业所得税优惠西部地区范围税务风险 案例分析：三特索道子公司因不符合政策条件而享受优惠，被税务局追缴税款滞纳金1900多万 3. 前海15%企业所得税优惠政策及案例分析 案例分析：迪阿股份2家子公司是否适用前海15%企业所得税优惠 四、【资源回收企业税收政策】解读及涉税风险分析 案例分析：资源综合利用企业享受优惠应取得合规凭证 案例分析：某废旧物资回收经营企业涉嫌虚开增值税专用发票 案例分析：资源综合利用企业：如何计算即征即退税额 五、【高新企业税收优惠政策】涉税风险分析 1. 享受优惠年度，需提供主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明 2. 当年高新技术产品(服务)收入占收入总额的比例不低于60%。 3. 高新收入是否按照规定进行分类归集 4. 高新收入占同期总收入的比例是否达到60% 5. 当期有大额投资收益、股权转让收入时比例的计算是否正确 案例分析：上市公司因对外投资收益过高影响高新资格认定 案例分析：江苏辉丰生物农业股份有限公司被取消高新资格，补税7800余万元 关注点： 1. 针对市场经济不同的发展阶段所存在的困难，国家出台了很多税收优惠政策。但我国税收政策具有数量多、变化快，面对如此多的税收政策，企业面临着政策选择的风险，如不符合相关优惠政策的条件和要求，给企业带来很多税收风险，甚至刑事责任。深入掌握目前税务部门重点稽查的税收优惠政策落实的风险点，进行自查整改规避风险尤为重要。 2. 通过不同的稽查案例分析，掌握税收优惠政策的享受条件、计算规则和在进行税收筹划过程中如何规避风险。 第二讲：减税降费重难点问题解答 一、支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策重难点问题 1. 按月申报的增值税小规模纳税人， 2024年3月份预计销售货物取得收入 20 万元，如何享受减免税政策，又该如何开具增值税发票呢？ 2. A市一家小型建筑公司，在B市和C市都有建筑项目，属于按季申报的增值税小规模纳税人。2024 年一季度预计销售额 60 万元，其中在 B市的建筑项目销售额 40万元，在 C 市的建筑项目销售额 20万元，应如何缴纳增值税？ 3. 享受六税两费减免政策如何做账务处理?要不要交企业所得税? 4. 收到退回的六税两费如何做账务处理? 5. 个人独资企业可以享受六税两费减免政策吗? 6. 分支机构能否享受六税两费减免政策? 7. 按月申报的增值税小规模纳税人，每月销售额在10万元左右，2024年3月，为客户开具发票时无法确认当月总收入会否超过10万元，能否享受小规模纳税人优惠政策，应如何开具发票？ 二、研发费用税前加计扣除政策重难点 1. 某单位是一家科技服务业企业，2023年发生了1000万元研发费用计入当期损益，可在税前扣除多少？ 2. 企业在10月份申报期提前享受前三季度研发费用加计扣除优惠后，在汇算清缴时还需对前三季度的研发费用进行纳税申报吗？ 3. 当年符合条件未享受加计扣除优惠的是否可以追溯享受？ 4. 享受研发费用加计扣除的研发项目是否事先通过相关部门鉴定或立项？ 5. 亏损企业是否可以享受加计扣除政策？ 6. 失败的研发活动所发生的研发费用是否可加计扣除？ 7. 创意设计活动发生的相关费用是否可以享受加计扣除政策？ 8. 税企双方对研发项目有异议的如何处理？ 三、集成电路、工业母机、先进制造业企业增值税加计抵减政策重难点 1. 适用集成电路、工业母机、先进制造业企业增值税加计抵减政策的企业既有一般计税方法的销售额，也有简易计税方法的销售额，其简易计税方法对应的应纳税额能否抵减加计抵减额？ 2. 适用三项加计抵减政策的企业A同时还符合即征即退政策条件，能否同时享受加计抵减政策和即征即退政策？ 3. 先进制造业企业A为农产品深加工企业，能否同时享受先进制造业加计抵减政策和农产品加计抵扣政策？ 4. 企业A已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，在计提加计抵减额时如何处理？形成了负数怎么申报？ 5. 纳税人2023年适用三项加计抵减政策，2024年由于不符合条件不再享受三项加计抵减政策，如果纳税人2023年已计提加计抵减额的进项税额在2024年发生进项税额转出，纳税人还需要相应调减加计抵减额吗？ 备注：本课程将根据授课企业具体行业类型及情况选择匹配内容重点展开