企业年度预算管理实务

全面预算管理作为一项现代化管理方式和一种科学的管理手段，对整合企业内部资源，加强企业的内部管控，减少经营风险，提升企业的综合竞争能力有重大作用，因此全面预算管理在企业各项管理工作中的地位也更加突出，日趋显得重要，越来越多的企业开始推行全面预算管理，但是企业在全面预算管理的编制、执行及控制、结果考评等方面缺乏专业经验，从而许多企业面临编制方法不科学、执行措施不合理等各种各样的困境，无法充分发挥全面预算管理的作用。 资深企业财税实战讲师将帮助企业解决以上问题。将结合案例从全面预算的编制方法、编制内容、编制步骤、全面预算执行中的控制与调整、全面预算考评等方面进行详细指导，让企业充分利用全面预算管理这一科学手段，提升企业综合竞争能力！

● 掌握企业全面预算编制的方法； ● 掌握企业营业预算、投资预算、财务预算的编制； ● 掌握全面预算执行中的控制方法与调整； ● 掌握全面预算考评体系；

第一讲：全面预算及编制方法 一、全面预算 1. 预算是计划的数字化、表格化、明细化的表达 特点：全员参与、全过程（生产经营）、全部门（均需有预算） 2. 全面预算的分类 关注：按其涉及的业务活动领域分为： 1）营业预算（包括销售预算、生产预算、成本预算等） 2）投资预算 3）财务预算（现金预算、资产负债表预算、利润表预算） 3. 全面预算的具体内容 如：生产预算包括：直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等 4. 全面预算的作用 奋斗目标、协调工具、控制标准、考评依据 二、全面预算编制方法 1. 增量预算法与零基预算法（按照其出发点特征不同） 注意点：各自的适用范围，实务中正确选择 2. 固定预算法与弹性预算法（按其业务量基础的数量特征不同） 讨论：根据各自的特点，实务中分别适用的预算范围？ 详讲：弹性预算中公式法的编制 3. 定期预算法与滚动预算法（按照预算期的时间特征不同） 思考：各自有何优缺点？ 三、全面预算编制涉及的业务流程 各部门按流程规定的时点完成相关预算环节，各负其责，提高效率 实务中全面预算编制的流程（附流程图） 第二讲：营业预算的编制 一、销售预算 1. 特点：销售预算是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础 2. 内容 1）销售收入预算 2）销售现金收入的计算（为现金预算提供相应数据） 注意点：收付实现制 案例讲解：销售预算的编制 二、生产预算 1. 特点：唯一只以实物量表示的预算 2. 生产预算的基本公式 案例讲解：生产预算的编制 三、直接材料预算 1. 编制基础：以生产预算为基础编制的，还要考虑预算期期初、期末的原材料存量水平 2. 直接材料预算的基本公式 互动：通过讲解，完成直接材料预算的编制案例 注意点：年末应付账款的确定，为资产负债表预算编制提供数据 四、直接人工预算 编制基础：直接人工预算是以生产预算为基础编制 注意点：不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总 案例讲解：直接人工预算的编制 五、制造费用预算 1. 编制基础 1）变动制造费用以生产预算为基础来编制。 2）固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，可按各期实际需要的支付额预计，然后求出全年数 2. 与其他预算的关系 1）为便于编制现金预算 制造费用预算数需扣除折旧、摊销等非付现成本，可得出“现金支出的费用” 2）为便于编制产品成本预算： 制造费用分配率=制造费用预算额/预算人工总工时 案例讲解：制造费用预算的编制 六、产品成本预算 1. 主要内容：产品的单位成本和总成本 2. 编制基础：是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总 互动：通过讲解，完成产品成本预算的编制 七、销售费用和管理费用预算 1. 销售费用预算编制基础：以销售预算为基础 2. 管理费用预算编制基础：多属于固定成本，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整 关注点：销售部及各管理部门，采用适当的预算编制方法，按费用项目逐一进行预算的编制 案例讲解：结合实务及案例讲解销售费用和管理费用预算的编制 第三讲：财务预算的编制 一、现金预算 1. 以营业预算为基础，考虑资本支出预算，计算现金余缺额，然后进行投放与筹措 2. 如何计算借款额及还款额？ 互动：通过几个案例，掌握现金预算编制的方法 二、财务报表预算 1. 利润表预算 1）按照权责发生制进行编制 2）“所得税”费用项目是在利润预测时估计的，并已列入现金预算。它通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的 2. 资产负债表预算 1）编制基础：该表是利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的 2）编制特点：资产负债表预算与会计的资产负债表内容、格式相同，只不过数据是反映预算期末的财务状况。 互动：根据已知数据，进行财务报表预算的编制 第四讲：全面预算执行中的控制与调整 均以案例进行讲解 一、全面预算的执行 1. 全面预算执行前的准备工作 2. 全面预算执行的组织设置 3. 全面预算执行的保障体系 4. 全面预算执行的事中监督 二、全面预算的控制 1. 全面预算控制的程序和原则 2. 全面预算控制的模式 3. 经营预算控制 1）销售预算控制 2）生产预算控制 3）成本费用预算控制 4. 资本预算控制 5. 现金预算控制 6. 全面预算环节控制 三、全面预算的调整 1. 全面预算调整的程序和原则 实务中预算调整的流程（附流程图） 2. 全面预算调整的形式 第五讲：全面预算考评与差异分析 均以案例进行讲解 一、全面预算考评 1. 全面预算考评体系的设计 2. 全面预算执行形况的反馈 二、全面预算差异分析 1. 全面预算差异分析的步骤及方法 2. 销售收入预算差异分析 3. 成本费用预算差异分析 2. 利润预算差异分析 课程结束